Sachgebiete

Beschreibung:

XII, 261 S. ; 22 cm Pp.

Bemerkung:

Tadelloses Exemplar. - III. Analyse der Entlastungsregelungen für Betriebsvermögen und wesentlicher -- Beteiligungen an Kapitalgesellschaften im Hinblick auf den Folgerichtigkeitsgrundsatz 113 -- 1. Steuersystematische Einordnung der Begünstigungsregelungen 113 -- 2. Gesetzgeberische Lenkungszwecke im Erbschaftsteuergesetz 114 -- a) Öffentliches Interesse an der Fortfuhrung von Familienunternehmen 115 -- b) Schaffung/Erhaltung von Arbeitsplätzen 117 -- c) Bedeutung für den internationalen Steuerwettbewerb 117 -- d) Zwischenergebnis 118 -- 3. Geeignetheit des Mittels 119 -- a) Tatsächliche Gefahrdung des Fortbestands von Familienunternehmen 120 -- b) Mindestmaß an zweckgerichteter Ausgestaltung des Vergünstigungstatbestandes 121 -- c) Erkennbare gesetzgeberische Entscheidung 122 -- d) Begünstigung nur des tatsächlich fortführenden Erwerbers 123 -- e) Zwischenergebnis zur Geeignetheit des Mittels 124 -- 4. Geeignetheit 124 -- 5. Erforderlichkeit 126 -- 6. Angemessenheit 129 -- IV. Überblick zu den Ausnahmen und Restriktionen für die Inanspruchnahme der -- Begünstigungen 132 -- 1. Kategorie des Verwaltungsvermögens 132 -- a) Begriff des Verwaltungsvermögens 133 -- aa) Dritten zur Nutzung überlassener Grundbesitz 133 -- (1) Nutzungsüberlassung bei Betriebsaufspaltung und bei Sonderbetriebsvermögen 134 -- (2) Nutzungsüberlassung bei Betriebsverpachtung 134 -- (3) Nutzungsüberlassung im Konzern 135 -- (4) Nutzungsüberlassung durch ein Wohnungsunternehmen 13S -- (5) Nutzungsüberlassung im Rahmen der Land- und Forstwirtschaft 135 -- bb) Beteiligungen an (Kapital)gesellschaflen 135 -- cc) Wertpapiere und vergleichbare Forderungen 136 -- dd) Kunstgegenstände und vergleichbare Gegenstände 136 -- b) Verwaltungsvermögen der Höhe nach 136 -- c) Bereinigung um junges Verwaltungsvermögen 138 -- 2. Lohnsummenklausel 138 -- 3. Behaltensfristen und -regelungen 140 4. Restriktionen bei Verstoß gegen Behaltensfristen, Lohnsummenklausel und -- Verwaltungsvermögensquote 141 -- a) Verstoß gegen Behaltensfristen 141 -- b) Verstoß gegen Lohnsummenklausel 142 -- c) Doppel verstoß gegen Behaltensfrist und Lohnsummenklausel 143 -- d) Prüfung von Reinvestitionen 145 -- V. Analyse der Restriktionen und Auflagen im Hinblick auf die Vereinbarkeit mit dem -- Folgerichtigkeitsgrundsatz 146 -- 1. Legitimer Zweck 146 -- 2. Geeignetheit des Mittels 147 -- a) Behandlung des Verwaltungsvermögens 147 -- b) Lohnsummenklausel, Behaltensfristen und Nach Versteuerung 156 -- c) Sachgerechte Abgrenzung der Begünstigten 157 -- d) Gleichheitsgerechte Ausgestaltung der Begünstigung 159 -- aa) Land- und forstwirtschaftliches Vermögen 159 -- bb) Nutzungsüberlassungen im Konzern 161 -- cc) (Wohnungs-)vermietungsgesellschaften 161 -- dd) Unterschiedliche Progressionswirkung 163 -- ee) Unternehmerisches Vermögen im Vergleich zu nicht begünstigtem Vermögen.. 164 -- ff) Zwischenergebnis 166 -- e) Identifizierung des Systembruchs innerhalb des unternehmerischen Vermögens.. 166 -- f) Zwischenergebnis zur Geeignetheit des Mittels 168 -- 3. Geeignetheit 168 -- 4. Zwischenergebnis 172 -- VI. Systemwechsel oder neue Systementscheidung? 172 -- VII. Typisierungsbefugnis 175 -- 1. Typisierung der Verwaltungsvermögensgrenze 177 -- a) Zur Typisierung grundsätzlich geeignete Ziele 177 -- b) Vereinfachungszwecke 177 -- c) Beseitigung von Missbrauchsmöglichkeiten 179 -- d) Orientierung am Regelfall 181 -- e) Geringfügige Belastungswirkung 182 -- f) Entstehung eines negativen Kaskadeneffekts 182 -- g) Zwischenergebnis 185 -- 2. Typisierung der Beteiligungsgrenze für Kapitalgesellschaften 185 a) Zur Typisierung grundsätzlich geeignete Zwecke 186 -- b) Orientierung am Regelfall 187 -- c) Vereinfachungszwecke 190 -- d) Beseitigung von Missbrauchsmöglichkeiten 191 -- e) Geringfügige Belastungswirkung 193 -- f) Zwischenergebnis 193 -- 3. Zwischenergebnis zurTypisierungsbefugnis 194 -- VIII. Gesamtergebnis zur Prüfung der Begünstigungsregelungen für Betriebsvermögen 194 -- D. Folgerichtigkeit der Begünstigungsregelung für zu Wohnzwecken vermietete -- Grundstücke 195 -- I. Überblick über die Begünstigungsregelung des § 13c ErbStG 195 -- 1. Wirkung der Entlastungsregelung 195 -- 2. Wegfall der Begünstigung 196 -- II. Analyse im Hinblick auf die Vereinbarkeit mit dem Folgerichtigkeitsgrundsatz 196 -- 1. Legitimer Zweck 196 -- 2. Geeignetheit des Mittels 197 -- a) Mindestmaß an zweckgerichteter Ausgestaltung 197 -- b) Gleichheitsgerechte Ausgestaltung 198 -- c) Zwischenergebnis 201 -- 3. Geeignetheit 201 -- 4. Erforderlichkeit 202 -- 5. Angemessenheit 204 -- III. Gesamtergebnis zur Vereinbarkeit mit dem Folgerichtigkeitsgrundsatz 204 -- E. Folgerichtigkeit der Steuerbefreiung des Familienheims 205 -- I. Überblick über die Steuerbefreiung 205 -- 1. Reichweite der Steuerbefreiung 205 -- 2. Wegfall der Begünstigung 206 -- II. Analyse im Hinblick auf die Vereinbarkeit mit dem Folgerichtigkeitsgrundsatz 207 -- 1. Legitimer Zweck 207 -- 2. Geeignetheit des Mittels 208 -- a) Sachgerechte Abgrenzung der Begünstigten 208 -- b) Gleichheitsgerechte Ausgestaltung 209 -- c) Zwischenergebnis 214 -- III. Gesamtergebnis zur Vereinbarkeit mit dem Folgerichtigkeitsgrundsatz 214 -- Zusammenfassung der Ergebnisse 215 -- Epilog: Der Vorlagebeschluss des BFH vom 27.9.2012 zum ErbStG 227 -- A. Ausgangspunkt 227 -- B. Überprivilegierung des Erwerbs von Betriebsvermögen, land- und -- forstwirtschaftlichem Vermögen und Anteilen an Kapitalgesellschaften 229 -- I. Keine Gefährdung mittelständischer Betriebe durch Erbschaftsteuer 229 -- II. Lohnsummenklausel 229 -- III. Bei Anteilserwerbern an Kapitalgesellschaften lediglich private Vermögenssphäre -- betroffen 232 -- IV. Behaltensfristen zu kurz bemessen 233 -- C. Keine ausreichende Berücksichtigung der Leistungsfähigkeit 234 -- D. Verwaltungsvermögen 236 -- E. Cash-GmbHs 239 -- F. Ergebnis 241 -- Literaturverzeichnis 243 ISBN 9783631644836